Ab 1. Oktober 2011 sollen neben den laufenden Kapitalerträgen, wie etwa Zinsen und Dividenden, nun auch Gewinne aus der Veräußerung, Einlösung oder Abschichtung von privat gehaltenem Kapitalvermögen (Aktien, GmbH-Anteile, Wertpapiere, Fondsanteile, Derivate) – sogenannte realisierte Wertsteigerungen – mit 25 Prozent besteuert werden.

Bislang waren Gewinne aus der Veräußerung von privaten Kapitalanlagen außerhalb der einjährigen Spekulationsfrist steuerfrei.

Inkrafttreten

• Für Aktien und Anteile an Investmentfonds und Immobilien-Investmentfonds, die ab 1. Jänner 2011, sowie
   
• für andere Kapitalanlagen und Derivate, die ab 1. Oktober 2011 angeschafft werden.

Tipp: Wenn Sie sich die Steuerfreiheit für Veräußerungsgewinne sichern wollen, dann erwerben Sie die Anlagen noch vor Ablauf dieser Fristen.

Kosten

Sämtliche Aufwendungen (Depotgebühr, Transaktionsspesen, u.a.m.) können im Privatvermögen nicht von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden.

Verlustverrechnung

Die Verlustverrechnung kann nicht die depotführende Bank vornehmen, vielmehr muss diese im Wege der Steuererklärung geltend gemacht werden. Für die Verlustverrechnung im Privatvermögen sind allerdings mehrere Einschränkungen zu beachten:

• Keine Verrechnung mit laufenden Bankzinsen und Zuwendungen aus Privatstiftungen.
   
• Keine Verrechnung mit laufenden Einkünften und realisierten Wertsteigerungen aus nicht endbesteuerten Kapitalvermögen (aus Privatdarlehen, Private Placements, stille Gesellschaften).
   
• Keine Verrechnung mit anderen Einkünften, somit insbesondere betriebliche, unselbständige oder Vermietungseinkünfte.
   
• Ein Vortrag in zukünftige Jahre ist generell ausgeschlossen

Tipp: Achten Sie in Zukunft besonders darauf, ob Sie ausreichend Gewinne erzielt haben, um allfällige Verluste verrechnen zu können. Bedenken Sie auch, dass durch die Offenlegung beim Finanzamt, welche für die Verlustverrechnung nötig ist, auch Fragen zu vergangenen Zeiträumen gestellt werden können. Stellen Sie sicher, dass Sie Ihre Bank mit verständlicher Information versorgt, damit Sie Ihre Steuererklärung problemlos schaffen.

Besteuerung von Investmentfonds

Im neuen System ist zwischen laufender jährlicher Besteuerung sowie Besteuerung des Veräußerungsgewinnes zu unterscheiden. Laufend besteuert werden die ordentlichen Erträge des Fonds sowie realisierte Substanzgewinne. Bei den Substanzgewinnen wird die Bemessungsgrundlage schrittweise angehoben und auch auf Forderungswertpapiere ausgeweitet:

Für Fondsgeschäftsjahre mit Beginn

ab 01.01.2011: 20 Prozent der realisierten Substanzgewinne auf Aktien und Derivate auf Aktien
ab 01.07.2011: 30 Prozent der realisierten Substanzgewinne auf Aktien und Derivate auf Aktien
ab 01.01.2012: 40 Prozent aller realisierten Substanzgewinne
ab 01.01.2013: 50 Prozent aller realisierten Substanzgewinne
ab 01.01.2014: 60 Prozent aller realisierten Substanzgewinne

Neben der laufenden Besteuerung kommt es für nach dem 31.12.2010 angeschaffte Fondsanteile bei Veräußerung durch den Anleger zur Besteuerung des restlichen Wertzuwachses.

Tipp: Für Fondsanteile, die vor dem 01.01. 2011 angeschafft werden, bleibt der restliche Wertzuwachs steuerfrei.

Änderungen bei Versicherungen

Erhöhung der Laufzeit von 10 auf 15 Jahre für Kapitalversicherungen inklusive fondsgebundener Lebensversicherungen (wenn keine reine Ablebensversicherung). Damit 11 Prozent Versicherungssteuer, wenn die Versicherung kürzer abgeschlossen oder durch Vertragsänderung, Auszahlung oder Rückkauf verkürzt wird und keine laufende Prämienzahlung vereinbart ist (Einmalprämie).

Tipp: Wenn Sie ohnedies demnächst eine Versicherung abschließen wollen, sollten Sie es vor 2011 tun. Achten Sie dabei auf die Kosten und asset allocation.

Rohstoffe

Bei Rohstoffen bleibt es bei der bisherigen Besteuerung: Keine KESt-Pflicht, aber Spekulation, wenn innerhalb eines Jahres verkauft wird.

Tipp: Gold- und anderen Edelmetallmünzen sind, nur wenn sie gesetzliches Zahlungsmittel sind oder waren und bestimmte andere Kriterien erfüllen, umsatzsteuerfrei.

Achtung: Rohstoffzertifikate unterliegen der neuen Wertzuwachssteuer.